近年来随着煤炭产业的不断优化革新，洗煤的发展潜力也逐渐凸显，为了更好的了解我县洗煤行业的现状，对昔阳县洗煤行业经营和纳税情况进行了专题调研。现将有关情况分析如下：

一、洗煤行业基本情况

目前全昔阳县范围内共有社会独立洗煤厂29家，其中可正常生产26家；停缓建2家；长期停产1家。

正常生产的26户企业共购进原煤455.6万吨，成本27.21亿元，平均吨煤成本597元；共销售344.1万吨（含副产品），销售收入24.73亿元，平均售价718元，共缴纳税收1610万元。综合看，全县洗煤行业折算成吨煤税负4.68元/吨，洗煤行业呈现以下特点：

（一）本地煤质较差。昔阳主要煤种为无烟煤，与周边县市相比，其发热量、含硫量、灰分等指标都不占优势。煤质差异形成了收入和利润的差距，相比之下行业税负不及预期。

（二）投入产出较低。本县洗煤企业起步迟规模小，洗煤工艺落后的特点仍然突出，一方面生产成本增加，另一方面造成了环境污染。今年前8个月各厂购进455.6万吨，产出344.1万吨，表面上投入产出比75.52%，但如果剔除中煤、煤泥、矸石等低附加值产品，洗煤的销量就剩下183.4万吨，主产品的投入产出比例仅为40.25%。

（三）近几年煤炭市场不稳。2019年新冠疫情爆发以来，电力钢铁等下游产业频繁波动，煤炭行情经常出现大幅涨跌。社会洗煤厂需要购入、加工、再销售，时间点的把握越来越重要，其期货特征越来越明显。另一方面，全县洗煤行业产能低、规模小、应对风险能力弱，为了保客户、保稳定、保生存，在微利甚至亏损的情况下也要时断时续生产。所以会出现某一时间段税负偏低的情况。

二、税收情况分析

（一）税种计算复杂多样，销售与纳税不直接相关。

增值税主要来源于洗选加工后的价值提升空间。煤炭行情好的时候，上游环节是生产企业对煤价占据主动权，下游环节国家对电厂钢厂实施价格调控，该行业税负水平达不到预期。另外，部分洗煤厂设备更新换代，其进项税要从应交增值税中抵扣，也会导致税负下降。

（二）退税减税政策的出台，减少了各项入库税款。一是对小型微利企业的六税两费进行减半征收。二是企业所得税对小型微利企业实行优惠，实际税率由25%降至2.5%。三是今年出台大规模留抵退税政策，对符合条件、并有大额增值税进项税留抵的企业办理了留抵退税。

（三）部门协作效果明显，剔除所得税亏损因素，洗煤业税负呈上升趋势。税务局依托政府监控平台数据，主动与煤整办、能源局等部门对接，定期进行销量比对，一经发现有大额差异及时联系当事企业核实处理。定期专项开展申报数据评估分析，发现涉税风险及早介入，努力确保洗煤行业税收应收尽收。

（四）行业管理仍存在提升空间，需协调各部门持续配合。一是存在税收流往外地的风险。因各地扶持补贴力度不同，受利益趋动，本地税收有外流的苗头。建议政府部门一方面加大财政扶持力度，留住并吸引新税源进入；另一方面利用政策和门槛增加异地纳税的成本，以堵塞税源外流的缺口。

三、工作建议

（一）发展平台经济，促进有序竞争。一是成立煤炭交易平台，既能打通信息壁垒、提高交易效率，也能使交易行为公开透明、减少跑冒滴漏。二是成立物流平台，引导车主和用户通过平台完成业务对接，形成政府有税、双方便利的双赢格局。

（二）完善监控措施，提高监管质量。条件成熟后，将购入量纳入监控范围，一方面可以结合投入产出比例来辅助核对销量是否完全入账，另一方面可以核实抵扣进项和购进成本的合理性。三是对不过磅的贸易煤、矸石等特殊商品进行查验或报备，核实不参与洗选煤、以及产矸排矸的真实性，对矸石处置、贮存、利用不达标准的依法征收环保税。

（三）做好合理引导，减少税源外流。一是创造便利化条件，提高财政补贴力度，鼓励选择本地物流企业进行运输；二是统筹各职能部门发挥职权严格监管，及时防范两头在外交易、引流外地纳税等风险。三是畅通违法举报渠道，严厉打击虚开虚抵等违法行为。

（四）完善监控模型，提高纳税遵从度。逐步建立风险模型指标，引导各企业参考风险模型签订税收遵从协议，定期扫描发现异常经营数据，及时进行应对。涉及跨县风险的，根据需要开展异地调查或发送协查函，查实有违法行为的，严格依法处理处罚。（范争艳 郝小星）